推广费可以税前扣除吗？

一、推广费可以税前扣除吗？

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%部分，准予扣除，超过部分，以后纳税年度结转扣除。

二、公司组织员工旅游，可以作为福利费税前扣除吗？

一、政策规定

　　《企业财务通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

　　《基层工会经费收支管理办法》(总工办发〔2017〕32号)规定，基层工会经费支出范围包括职工活动支出，职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出。包括用会员会费组织会员观看电影、文艺演出和体育比赛等，开展春游秋游，为会员购买当地公园年票。

　　《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条第二款规定，企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　因此，企业不得承担个人的旅游支出。企业基层工会经费支出可以列支员工旅游支出。在国税函【2009】3号文件列举情形中，不包括旅游支出。员工旅游支出原则上不属于职工福利费范围。

二、地方税局对旅游支出税前扣除口径

　　厦门市税务局：公司为员工集体免费提供的旅游费，按规定扣缴个人所得税后，除国税函[2009]3号第三条规定列举项目之外，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。

　　山东省税务局：企业组织员工进行旅游活动发生的费用，与生产经营没有直接关系，不得在税前扣除。

　　河北省税务局：企业发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。

　　福建省税务局：企业组织员工旅游发生的支出不属于职工福利费范围，符合规定的应在工会经费列支，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予在企业所得税税前扣除。

　三、结论

　　企业对个别员工的旅游支出，应由其个人承担，不能税前扣除。企业组织全体员工旅游，具有缓解员工工作压力，丰富员工业余生活，进一步提高员工工作热情，该项支出可由基层工会经费列支，如由企业列支，原则上不属于职工福利费，不能税前扣除。具体还需要根据当地税局口径进行判断。

三、筹办费税前扣除标准？

导读：企业筹建期招待费税前扣除是什么标准，筹建期发生的业务招待费用是可以在税前扣除的，但也是有一定标准，相关规定，大家可以参考阅读本文。

企业筹建期招待费税前扣除是什么标准?

根据国家税务总局2012年15号公告的规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。但究竟是如何按规定现在税前扣除呢，总局办公厅在关于15号公告的解读中是这么说的：《公告》明确，企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。

对于企业在筹建期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费、职工教育经费及职工福利费等，这些有扣除标准规定的费用是否属于开办费的范畴及按什么标准扣除，各地在具体操作中做法不一。大体上分为两种处理方式：

企业筹建期招待费税前扣除是什么标准

一种方式是仍然参照原企业所得税暂行条例实施细则第三十四条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定处理。业务招待费不列入开办费的范畴，不允许在税前扣除;广告费和业务宣传费也不列入开办费的范畴。

参照《新企业所得税法释义》对开办费内容的规定处理。对企业筹建期发生的除购建固定资产，形成资产成本的支出以外，所有筹建期间所发生的费用，均按开办费核算，允许全额在税前扣除会计学堂提供。

二○一二年四月二十四日国家税务总局发布了2012年第15号公告，对于筹建期的业务招待费如何税前扣除给出了明确的规定。公告规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

这个公告适用于2011年及以后年度新成立公司的筹建期开办费税前扣除问题，对于以后的企业是个好消息。

四、商业保险费可以税前扣除吗？

根据个税扣除调整的规定，买商业保险的费用，可以不纳入个税计征的基数。所以，公司在发工资时会增加一栏即商业保险。

五、党费可以税前扣除吗？

党组织工作经费在计算企业所得税时是可以税前扣除的。实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分是可以扣除的。

根据《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》第二条 纳入管理费用的党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余,结转下一年度使用。累计结余超过上一年度职工工资总额2%的,当年不再从管理费用中安排。

六、奖励职工旅游可以税前扣除

博客文章：奖励职工旅游可以税前扣除

随着经济的发展和社会的进步，企业职工的福利待遇越来越受到重视。其中，组织职工旅游成为了很多企业采取的一种方式。那么，奖励职工旅游是否可以税前扣除呢？本文将从多个角度进行分析。

背景介绍

近年来，国家税务总局陆续发布了一系列关于企业所得税的优惠政策，其中包括对职工福利的税收减免。其中，组织职工旅游被明确列为职工福利的一种，因此，企业组织职工旅游是可以税前扣除的。

政策解读

根据国家税务总局的规定，企业为职工支付的旅游费用，可以在企业所得税前扣除，但需要符合一定的条件。这些条件包括：

• 费用必须是合理的，不能超出正常的工资薪金范围。
• 费用必须是真实的，不能虚构或虚报。
• 费用必须是符合税收法规的，不能违反相关规定。

因此，企业在组织职工旅游时，需要遵守相关法规，确保费用真实、合理、合规，这样才能在税前扣除。

实际案例

某公司为了提高员工的工作积极性和凝聚力，组织了一次全员旅游。在这次旅游中，公司为每位员工支付了旅游费用共计5000元。在年度企业所得税申报时，公司财务部门将这笔费用作为福利费税前扣除。

从这个案例可以看出，奖励职工旅游是企业福利的一种表现形式，同时也是符合税收法规的。企业在实际操作中，需要注意以下几点：

• 旅游活动的安排要符合法规要求，不能违反相关规定。
• 旅游费用要真实、合理、合规，确保符合税收法规的要求。
• 要做好旅游活动的记录和资料保存工作，以备税务机关检查。

总结来说，奖励职工旅游是符合税收法规的，企业可以将其作为福利的一种形式，并在税前扣除。这不仅可以提高员工的工作积极性和凝聚力，还可以为企业节省一定的税款，实现双赢。

七、福利费税前扣除标准？

职工福利费，工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是：

1、职工福利费是工资薪金总额的14%；

2、工会经费是是工资薪金总额的2%；

3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%；职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，《企业所得税实施条例》规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

八、管理费税前扣除比例？

第一类：以收入为基数的扣除项目

1、业务招待费：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2、广告费与业务宣传费：

（1）广告费与业务宣传费除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3、手续费及佣金:

（1）业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（2）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（3）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

（4）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

第二类：利润为基数的扣除项目

1、公益性捐赠：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。。

第三类：以工资为基数的扣除项目

1、职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费：

（1）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 但存在以下特殊情况：

（2）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（3）高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（4）认定的技术先进型服务企业，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。)

4、补充养老险与补充医疗险：在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

5、党组织工作经费：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

九、工会会员费能税前扣除吗？

工会经费税前扣除限额的标准是不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.

《企业所得税法实施条例 》第四十一条规定,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金2%的部分,准予扣除.新企业所得税法下,对工会经费的税前扣除,是采用拨缴方式,不再使用原法规定先计提方法.只有取得《工会经费拨缴款专用收据》部分支出可在税前扣除.

十、职工福利费可以全额在税前扣除吗？

职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。